鑫譽投資顧問有限公司

經濟實質法下之各地針對非稅務居民的規定和因應方式

　　在全球反避稅意識日漸提高下，除了我國反避稅條款已趨於完整，CFC(受控外國公司)和PEM(實際管理處所)之細節法規逐步到位，以及共同申報準則(CRS)的金融帳號資料交換等相關措施下，經濟合作暨發展組織(OECD)歐盟要求開曼群島以及維京群島在內的約50個國家為不合作觀察名單，希望承諾改善以避免若入黑名單，所以為避免以上問題，島國在近期發布經濟實質法(economic substance law)，依據不同行業業務活動有不同要求，但主要是針對當地稅務居民類型，在法規中，有不同程度的針對非稅務居民做排除，只是在法規上有不同程度的規定，針對非稅務居民的三地法規擷取必較如下，關鍵在於如果佐證自己為非稅務居民，供各位參考。

B.V.I維京群島

But does not include a non-resident company
“non-resident company” means a company which is resident for tax purposes in a jurisdiction outside the Virgin Islands which is not on Annex 1 to the EU list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes;
(BVI_Economic_Substance_Act_2018)

根據BVI經濟實質法所說，非當地稅務居民公司 (non-resident company)即會被排除在外，不受此法條規範，卻沒有明確說明要如何證明為非當地稅務居民公司。

Cayman開曼群島

“relevant entity” means -
(a) a company, other than a domestic company, that is -
(i) incorporated under the Companies Law (2018 Revision); or
(ii) a limited liability company registered under the Limited Liability Companies Law (2018 Revision), unless its business is centrally managed and controlled in a jurisdiction outside the Islands and the company is tax resident outside the Islands;
(c) Tax resident outside the Islands
Authority will require any entity claiming to be tax resident outside the Islands to produce satisfactory evidence to substantiate the same, such as a Tax Identification Number, tax residence certificate and assessment or payment of a tax liability.
 (International-Tax-Co-operation-Economic-Substance-Bill-20181)

而開曼群島經濟實質法也列出了非稅務居民(the company is tax resident outside the Islands)也會被排除在該法條外面，不受此規範，但是和維京群島不一樣的地方，開曼有針對證明非稅務居民要提供它國稅籍編號，稅務居民證明和繳稅證明。

Belize貝里斯
12. The principal Act is amended in section 139 by inserting after the words "Cap. 55" the words "if the company is able to supply satisfactory evidence to the Minister responsible for Finance that -
(a) it is not physically present in Belize;
(b) its core income generating activities are conducted in a country where taxes under the
Income and Business Tax Act would become applicable had it been located in Belize; and
(c) it is paying the rate of taxes payable in that country."
(Amendment - IBC Belize)

貝里斯的法條內容就更加難以證明，要用充分足夠的證明去佐證為非稅務居民，這部分的字面上又更難達到，不過下一階段該怎麼配合各地區的申報細節，都還沒有進一步來自各地註冊代理人的確認，預估在六月底才會有明確的指示。

針對經濟實質法，我司能提供的解決方案有如下四個選項，提供給各位評估參考
方案一：外包當地營運：直接於當地聘僱員工並取得實際地址，直接於當地進行公司營運，這方式成本較高
方案二：遷冊：將公司遷冊至其他境外地區，但需注意遷冊地區是否已為歐盟黑名單，以及該地區之後的動向，不確定性高
方案三：新設立香港公司：新設立香港公司進行資產移轉及開戶並取得稅編。屬於一勞永逸的方式，未來也不會因為境外免稅地區的法規改變而影響
方案四：積極處理法遵(落地稅籍)： 使用境外免稅公司落地香港或台灣，申請香港或台灣的分公司(TW)，非香港公司(HK)，以及辦事處，取得當地稅編後分配稅籍地方，屬積極取得第三國的稅務居民證明方式

以上為目前能提供的解決方案，但由於現在各地區法規變更速度快，加上全球反避稅浪潮，各個方式都可能隨時微調，若想要更了解經濟實質法的細節及應對方法 歡迎來電或來信洽詢，鑫譽可以為您協助處理您既有的境外公司架構或是新的規劃建議

鑫譽提供境外各地區註冊服務（開曼、英屬維京群島、薩摩亞、賽席爾、安圭拉、香港）大陸、越南、印尼、新加坡等地區註冊。大陸包括上海、蘇州、深圳、廣州、東莞…等各大城市公司登記和一條龍的服務，協助工商登記、三證領取，化妝品檢驗、租掛地址的服務及後續帳務申報、年審年檢等相關稅務秘書工作和各地區境外公司投資架構規劃一條龍式的服務，歡迎讀者們洽詢鑫譽投資顧問有限公司。

本文作者：蕭語芯 Debbie Hsiao
鑫譽投資顧問有限公司資深經理(www.Ldobu.com)
洽詢專線：02-2721-6880
Mail:debbie@Ldobu.com